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董事、CFO与审计师对审计质量观点_英文版
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资料类型 公司治理
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  • 2004年审计师资格考试审计专业相关知识试卷(doc 14).rar
  • 2005年全国审计师(中级)审计专业相关知识试卷(doc 14).rar
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      资料简介
     
    Directors’, CFOs’
    and auditors’
    perceptions of audit
    quality attributes:
    a comparative study
    This report compares the
    perceptions of auditors,
    CFOs and directors on
    the relative importance
    of 10 key audit quality
    attributes identified
    by prior research. Data
    was collected using
    online surveys and focus
    sessions. Considerable
    overlap occurs in the
    perceptions of the
    three groups, but also
    noteworthy differences.
    The focus sessions
    offer valuable insight
    into these similarities
    and differences. The
    implications of these
    findings for the IAASB’s
    A Framework for Audit
    Quality are also discussed.
    Research Centre
    June 2016
    About ACCA
    ACCA (the Association of Chartered Certifed Accountants) is
    the global body for professional accountants. It offers
    business-relevant, frst-choice qualifcations to people of
    application, ability and ambition around the world who seek
    a rewarding career in accountancy, fnance and management.
    ACCA supports its 188,000 members and 480,000 students
    in 181 countries, helping them to develop successful careers
    in accounting and business, with the skills required by
    employers. ACCA works through a network of 95 offces and
    centres and more than 7,110 Approved Employers
    worldwide, who provide high standards of employee learning
    and development. Through its public interest remit, ACCA
    promotes appropriate regulation of accounting and conducts
    relevant research to ensure accountancy continues to grow in
    reputation and infuence.
    Founded in 1904, ACCA has consistently held unique core
    values: opportunity, diversity, innovation, integrity and
    accountability. It believes that accountants bring value to
    economies in all stages of development and seek to develop
    capacity in the profession and encourage the adoption of
    global standards. ACCA’s core values are aligned to the
    needs of employers in all sectors and it ensures that, through
    its range of qualifcations, it prepares accountants for
    business. ACCA seeks to open up the profession to people
    of all backgrounds and remove artifcial barriers, innovating
    its qualifcations and delivery to meet the diverse needs of
    trainee professionals and their employers.
    In June 2016 ACCA formed a strategic alliance with
    Chartered Accountants Australia and New Zealand (CA ANZ).
    The alliance represents the voice of 788,000 members and
    future professional accountants around the world, who share
    the commitment to uphold the highest ethical, professional
    and technical standards.
    More information is available at: accaglobal
    About IGAP
    The International Governance and Performance (IGAP)
    Research Centre provides a dynamic, outward-looking
    research platform that addresses contemporary issues in
    international governance and performance. IGAP is a
    recognised interdisciplinary research hub that aims to
    infuence the international governance agenda through
    rigorous, independent and applicable research. Based in the
    Faculty of Business and Economics, Macquarie University,
    Sydney, Australia, IGAP forges robust networks, and partners
    with business, government and professional communities,
    bringing the best minds together to respond to critical and
    emerging business issues in governance processes, reporting
    regimes and performance.
    For more information, visit: igapresearchcentre
    Contents
    About the authors......4
    Glossary of abbreviations ......4
    1. Introduction ...........5
    2. Literature review ....7
    3. Method ....12
    4. Survey results .......14
    5. Discussion 16
    6.Implications for the IAASB’s Framework for Audit Quality
    (the Framework) ..27
    7. Conclusions .........29
    References ..30
    Appendix 1a ..........32
    Appendix 1b ..........34
    Appendix 2 35
    4About the authors
    NONNA MARTINOV-BENNIE
    Nonna Martinov-Bennie is Director of the International Governance and Performance (IGAP) Research Centre at Macquarie University,
    and Professor of Accounting there. Her research focuses on bridging the gap between academia and the profession in the areas of
    audit judgement, audit methodology, auditor independence, professional scepticism, ethics, corporate governance and the emerging
    area of non-fnancial assurance. Nonna is also the current academic member of the Australian Auditing and Assurance Standards Board
    (AUASB).
    PAUL TAYLOR
    Paul Taylor has an MPhil and a PhD degree from University College, London. From 1976 to 1999 he taught philosophy at the University
    of Cape Town. His publications have appeared in
    Analysis, Philosophy and Phenomenological Research, Philosophical Papers, The
    Journal of Higher Educational Policy and Management,
    and other academic journals. At IGAP he is currently engaged in research on
    professional scepticism and on the attributes of audit quality.
    ACKNOWLEDGEMENTS
    Associate Professor Alan Kilgore, Macquarie University
    Associate Professor Sue Wright, Macquarie University
    Dr Karina Luzia, IGAP, Macquarie University
    GLOSSARY OF ABBREVIATIONS
    ACA Adaptive Conjoint Analysis system (Sawtooth Software)
    A Audit partner
    AQ Audit quality
    ASIC Australian Securities & Investments Commission
    CFO Chief fnancial offcer
    D Director
    Framework A Framework for Audit Quality (IAASB 2014)
    IA Information asymmetry
    IESBAInternational Ethics Standards Board for Accountants (operating under the auspices of the International
    Federation of Accountants (IFAC))
    NAS Non-audit services
    RIS Relative importance scoreKey elements or attributes of audit quality
    (AQ)1 continue to be a particular focus of
    interest for audit regulators and standard
    setters after much-publicised corporate
    failures such as Enron, followed by the
    2007–8 global fnancial crisis, highlighted
    the importance of AQ for maintaining
    corporate stability and public confdence in
    fnancial markets (Wallman 1996; Monroe
    and Tan 1997; Coffee 2001). To address
    this, regulatory measures such as the
    Sarbanes–Oxley Act (2002) in the US and
    the Economic Reform Program (Audit
    Reform and Corporate Disclosure) Act
    (2004) (CLERP 9) in Australia were
    introduced to bolster market stability,
    partly by addressing AQ and public
    confdence. More recently, the
    International Auditing and Assurance
    Standards Board (IAASB) released
    A
    Framework for Audit Quality
    (2014) which,
    in its own words, ‘describes the input,
    process and output factors that contribute
    to audit quality at the engagement, audit
    frm and national levels, for fnancial
    statement audits’.
    This report compares the perceptions of
    three key stakeholder groups – auditors,
    CFOs and directors2 – of the perceived
    relative importance of 10 selected primary
    attributes of AQ identifed by research to
    date. The main aim of this report is to
    compare the perceptions of audit industry
    stakeholders on the ‘supply’ side,
    represented by the auditors (ie sellers), with
    those on the ‘demand’ side (ie purchasers),
    represented by the CFOs and directors.
    The three investigated stakeholder groups
    represent varying degrees of information
    asymmetry (IA), where IA refers to the
    difference between the level of access that
    the purchasers of a good or service (ie
    1. Introduction
    Key elements or attributes
    of audit quality continue to
    be a particular focus of interest
    for audit regulators and
    standard setters.
    1The term ‘audit quality’ is used here as it is used in the academic literature. In this sense, high AQ is auditing conducted in accordance with a range of constraints
    restricting the ‘decision space’ within which responsible auditing decisions are made (Knechel 2000). These constraints include
    professional standards
    and
    codes of
    professional conduct
    as set out in the guidelines of national auditing bodies, as well as certain
    legal restraints, ethical principles
    and
    safeguards against natural cognitive
    limitations
    that affect human decision-making. There is, of course, no guarantee that an audit conducted within these constraints will be comprehensively ‘successful’,
    since it is possible that even the most conscientious and astutely conducted high-quality audit could fail to detect a material misstatement.
    2A ‘director’ here means an executive or non-executive director, but not a CFO. In Australia CFOs are not generally referred to as directors, and they do not sit on the
    board. The majority of the directors surveyed in this study are non-executive directors.
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